Иностранному бизнесу возвращают льготы: для чего это нужно
Иллюстрация: Midjourney.com/Право.ru/Петр Козлов Правительство разработало законопроект, который отменит налог на доходы зарубежных компаний от деятельности в пользу России или разрешит применять к ним пониженные ставки. По задумке это предотвратит негативное влияние, которое возможно из-за приостановки международных налоговых соглашений. Юристы убеждены: воплотить в реальность некоторые идеи кабмина будет сложно.
8 августа президент подписал указ № 585 о приостановке действия отдельных положений соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с 38 недружественными странами. Речь о договорах, которые регулируют вопросы налогообложения доходов и имущества. Их приостановили до момента, когда другие страны устранят нарушения законных экономических и иных интересов России, прав ее граждан и юрлиц, отмечается в указе.
Кабмин подготовил законопроект, который сохранит некоторые налоговые льготы для иностранного бизнеса. В документе предлагается освободить от налога на прибыль или снизить ставки налога на доход в отношении:
- средств от урегулирования страховых и претензионных требований с иностранными лизингодателями по договорам аренды российских самолетов, заключенных до 5 марта 2022-го;
- процентных доходов, которые выплачиваются экспортно-кредитным агентствам, поддерживающим поставщиков в стране-экспортере;
- выплат за трансляцию ведущих международных спортивных событий и права пользования таким контентом;
- лицензионных платежей за право пользования ПО и другими нематериальными активами, у которых нет аналогов в России;
- доходов от продажи российских морских судов.
В правительстве надеются, что поправки не допустят негативного влияния приостановки СИДН на российскую экономику, так как они затрагивают доходы иностранных фирм от деятельности в пользу России. Эксперты рассказали о том, кого затронет президентский указ, а заодно поразмышляли, помогут ли поправки кабмина сгладить негативный эффект.
Иностранному бизнесу есть чего опасаться
До издания указа № 585 действие СИДН распространялось на налоги с доходов и капитала резидентов одной или обеих договаривающихся стран, напомнил партнер ФБК Право ФБК Право Федеральный рейтинг. группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Антимонопольное право (включая споры) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Фармацевтика и здравоохранение группа Цифровая экономика группа Банкротство (реструктуризация и консалтинг) группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Недвижимость, земля, строительство группа Природные ресурсы/Энергетика группа Санкционное право группа Банкротство (споры mid market) группа Частный капитал Профайл компании × Александр Григорьев. Соглашения охватывали прибыль от бизнеса, доходы от недвижимости, дивиденды, проценты, роялти, доходы от работ по найму, пенсии, гонорары. При этом документ не приостанавливает нормы о разрешении споров, об обмене информацией и общие положения СИДН.
Основные цели указа — резиденты недружественных стран, которые либо все еще ведут деятельность на территории РФ, либо сохранили инвестиции в российские активы и получают доходы от источников в России.
Как отметил Борис Брук, советник Nextons Nextons Федеральный рейтинг. группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые коммерческие споры - mid market) группа Банкротство (споры mid market) группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Интеллектуальная собственность (Регистрация) группа Комплаенс группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (mid market) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Недвижимость, земля, строительство группа Природные ресурсы/Энергетика группа Ритейл, FMCG, общественное питание группа Санкционное право группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Фармацевтика и здравоохранение группа Цифровая экономика группа Антимонопольное право (включая споры) группа Банкротство (реструктуризация и консалтинг) группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Интеллектуальная собственность (Защита прав и судебные споры) группа Международные судебные разбирательства группа Международный арбитраж группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Транспортное право группа Финансовое/Банковское право группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Частный капитал Профайл компании × , приостановили действие:
- правила налогообложения отдельных видов доходов и капитала в стране источника дохода;
- нормы о запрете на налоговую дискриминацию;
- положения об ограничении права на применение СИДН;
- нормы о порядке оказания странами помощи друг другу во взимании иностранных налогов.
Он обратил внимание: нормы о зачете резидентами РФ иностранных налогов, уплаченных или удержанных в стране источника дохода, продолжают работать. Приостановка действия некоторых статей СИДН в большинстве случаев оставляет в силе нормы об устранении двойного налогообложения, заметила советник Казаков и партнеры Казаков и партнеры Федеральный рейтинг. группа Банкротство (реструктуризация и консалтинг) группа Банкротство (споры high market) группа Частный капитал группа Антимонопольное право (включая споры) группа Уголовное право группа Экологическое право группа Недвижимость, земля, строительство группа Семейное и наследственное право 37место По выручке Профайл компании × Елена Муратова.
В первую очередь эффект указа действительно ощущают на себе иностранные фирмы в РФ, подтверждают юристы. Григорьев объясняет: теперь дивиденды в пользу таких компаний облагаются налогом по ставке 15%. «Для выплаты дивидендов и так работают валютные ограничения, а многие иностранные фирмы уже успели переструктурировать бизнес или уйти из России», — напомнил эксперт. Иностранные компании платят налоги с процентов в России, что увеличило для них стоимость заемных средств. А у резидентов РФ с доходами от недвижимости и пассивным заработком возникло двойное налогообложение, отметил Григорьев.
Российский бизнес, который по тем или иным причинам не смог уйти из недружественных юрисдикций, а также физлица — резиденты РФ, получающие доходы от источников в этих странах, тоже могут попасть под раздачу.
Если страны, СИДН с которыми приостановили, сделают то же самое, то налоговое бремя российских резидентов (по крайней мере, в части пассивных доходов) может вырасти, предупреждает Брук. Право на зачет иностранных налогов здесь не поможет, ведь ставки у источника дохода могут быть выше ставок российских налогов. Например, 30% в США против 20% налога на прибыль в РФ.
Говоря о россиянах, Брук предположил, что у некоторых из них все же могут появиться поводы для тревоги. Речь о гражданах, которые:
- трудоустроены в РФ, но полностью или преимущественно физически работают за рубежом;
- стали резидентами недружественных стран;
- не платят налоги с российских зарплат в недружественных юрисдикциях или платят их по ставке ниже 15%. СИДН больше не защитят их от российского НДФЛ, что фактически приведет к двойному налогообложению.
Большинство релокантов, работающих на российские компании, осели в странах, СИДН с которыми не приостановлены (Казахстан, Армения, Турция). Поэтому действие указа их не касается. «По крайней мере сейчас», — добавил Брук.
«Это может разрушить всю систему международных налоговых договоров»
Эксперты пояснили, что пока соглашения не денонсированы. Ключевое отличие приостановки от прекращения действия соглашения — в сроке вступления в силу изменений, объясняет Григорьев. У денонсации отложенное действие, а президентский указ вступает в силу со дня опубликования. Прекращенное СИДН восстановить уже нельзя — придется заключать новый договор. А вот приостановка СИДН обратима, подчеркивает Брук. При их возобновлении нормы соглашений применяют в прежнем виде.
Практика Сверхналог и приостановка международных соглашений: вызовы налогового права
Но есть в приостановлении и опасность: его могут расценивать как существенное нарушение договора. А это уже самостоятельное основание не только для зеркальных действий, но и для прекращения действия договора другой стороной, пояснил юрист. «Неосторожное использование института приостановления СИДН может привести к деградации и даже разрушению всей системы международных договоров по вопросам налогообложения, которая появилась в результате усилий многих поколений экономистов и юристов», — подытожил Брук.
Предлагая вернуть льготы полезному иностранному бизнесу, правительство позаботилось о сфере государственных интересов, но необоснованно обошло стороной независимые личные услуги: работу преподавателей, архитекторов, адвокатов и других специалистов, считает Муратова.
Введение льгот для независимых личных услуг может способствовать привлечению в Россию необходимого интеллектуального ресурса.
В целом реализовать на практике некоторые идеи кабмина будет сложно, убеждена юрист. Потребуется принять новые подзаконные акты, разработать специальные реестры. Например, чтобы ввести льготный режим для лицензионных платежей за право использования ПО без российских аналогов, нужно будет создать реестр такого программного обеспечения. Но налоговые льготы, в том числе иностранному бизнесу, сейчас можно воспринимать лишь позитивно, заключила эксперт.
Законопроект № 448566-8 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»